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2019年度企业所得税汇算清缴专题二——年度申报表最新变化
来源:深圳市辰信会计代理有限公司    浏览次数:1108次   返回----点击下载资料
     2019年度企业所得税汇算清缴如期而至,了解汇算清缴相关事项,对于企业实现准确报表申报与税款缴纳具有重要作用。国家税务总局发布的《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第41号,以下简称41号公告),对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单及填报说明(以下简称2019修订版申报表)进行了修订。今天,我们就来看一下企业所得税汇算清缴申报表有哪些最新变化。

  简单的说,2019年度税收优惠政策的变化点,即是修订申报表填报要点!新出台的保险企业手续费及佣金支出、永续债、扶贫捐赠支出、污染防治第三方企业以及社区养老服务等新政策内容,均在修订版中有所体现。本次41号公告修订了A000000、A105000、A105060、A105070、A107010、A107011、A107040等7个表单的样式及填报说明,修订了A100000、A105080、A106000、A107020、A108010等5个表单的填报说明。

1.保费公司的手续订及填写拥金填写指导思想


按照《财务部门部、国税收总署至于人寿安全新我司流程手续约费及返佣拨出税前扣减政策性的公示通知》(财务部门部、国税收总署公示通知2018第72号)规程,人寿安全新我司情况的、与之自主经营游戏活动管于的流程手续约费及返佣拨出税前扣减比倒,提生至不高出至今全部的保险费用薪水扣减退保金等后账户余额的18%。相比今以前,财险新我司税前扣减比倒提生了3个同比增长,寿险新我司提生3个同比增长。并且,高出18%的部门,能结转未来本年度扣减。

  考虑到保险企业手续费及佣金支出与广告费和业务宣传费性质相似,都属于限额扣除且超过部分可以无限期结转的费用,2019修订版申报表在A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》中新增一列——“保险企业手续费及佣金支出”。
  保险企业手续费及佣金支出,不填报A105000《纳税调整项目明细表》的第23行“佣金和手续费支出”,而应填报至A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》。

 

2.不断债发行人、投資厂家报考关键环节


《不需要性部 税收机关总署对于持续债企业公司增值税税政策措施一些问题的发布信息公告格式》(不需要性部 税收机关总署发布信息公告格式17年第68号,下面的缩写68号发布信息公告格式)暂行规定,持续债也可以对于股息分红或企业债券利率处里。

  具体而言,如果是作为股息、红利处理,投资方取得的永续债利息收入按照现行规定处理,其中,发行方和投资方均为居民企业的,永续债利息收入适用《企业所得税法》规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,免缴企业所得税,此时,投资方需填报A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》。与此相同时,发行方支付的永续债利息支出,不得在企业所得税税前扣除。如果是作为债券利息处理,发行方支付的永续债利息支出,准予在其企业所得税税前扣除。与此相对应,投资方取得的永续债利息收入按现行规定计算、缴纳税款。

 

若持续债股票发货人方够满足61号公告模板3.条相关规定的9个生活条件中的5条这,税赋上会依照公司债务计算成本,互相,会计实务上依照正当权益计算成本,则导致税会相互影响。这个时候,在A105000《纳税人调节的项目详情表》第42行“股票发货人持续债利率性支出费用”第四列“账载额度”申报0;第2列“税赋额度”申报持续债股票发货人方支付方式的持续债利率性支出费用准予税前调增的额度,并在第4列申报“调减额度”。 

 

3.抚贫赠予单位拨出报志愿重点难点


17年,为推进军委脱贫县帮困工作脱贫县帮困工作的精神,更加调低进入脱贫县帮困工作脱贫县帮困会战工业各个中小型企业的税金收入不良影响,充分调动社会性力量图片提高认识进入脱贫县帮困工作脱贫县帮困会战参公,而对于脱贫县帮困工作工业各个中小型企业,民政预算资金部、国内税务部门上的上的总署、国家令脱贫县帮困工作办合作发布信息公告《民政预算资金部 税务部门上的上的总署 国家令脱贫县帮困工作办有关工业各个中小型企业脱贫县帮困工作受赠得到的税税前税前扣除现行政策的信息公告》(民政预算资金部 税务部门上的上的总署 国家令脱贫县帮困工作办信息公告17年第49号)会给予其税金收入折扣。扶贫捐赠所得税税前扣除政策要点:
      1.核心条款:自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
      2.捐赠范围:目标脱贫地区。832个国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。具体名单可向扶贫工作部门问询和查阅。
      3.捐赠时间:     (1)2015年至2018年已经发生尚未扣除的扶贫捐赠支出可在2018年度汇算清缴期扣除    (2)2019年至2022年扶贫捐赠支出准予在当年据实扣除    (3)在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策
    值得注意的是,企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时,应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称,并妥善保管该票据。
  相关企业发生符合条件的扶贫捐赠支出,需要填报A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第3行“其中:扶贫捐赠”。同时,由于49号公告追溯至2015年1月1日,企业应将“2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额”填报至A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》新增的“附列资料”中。

  


4.想受许多优惠价的的企业申报点

符合条件的从事污染防治的第三方企业,减按15%的税率缴纳企业所得税,企业应将减免税额填报A107040《减免所得税优惠明细表》新增的第28.1行“(一)从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”。

 

 


  如果企业提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额,相关企业将该收入乘以10%的金额填报A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》新增的第24.1行“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”。

 

※其余,45号通知公告还厘清:单位发放感受科研制作资金加计税前列支政府政策措施时,依据《政府税务部门部门质监质监总局针对上架修改后的〈单位增值税税划算政府政策措施应当发放法〉的公示》(政府税务部门部门质监质监总局公示2015年第23号)的明文规定程序执行,从不报考《科研制作内容需加计税前列支科学研究制作资金前提归集表》和填报《“科研制作结余”配套账归类表》。《“产品开发支出费用”辅佐账梳理表》由制造业企业保留备查。

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